企业纳税筹划及合理避税的重要性及策略
本文从企业纳税筹划及合理避税的重要性展开分析，并以此为依据，提出合理利用国家税收优惠政策，降低纳税成本支出;树立健全的税务管理体系，执行成本效益原则;完善纳税筹划风险预警机制，提高核心竞争力等几个方面的策略。希望中小企业能够立足于实际情况，编制纳税筹划方案，逐步实现降本增效的发展目标，使中小企业所得税纳税筹划的风险降到最低。
引言
企业所得税的合理避税和策略分析，在企业的财务管理过程中，开展税务筹划工作十分重要。采取正规合理的避税方式，不仅能够保证各项经济活动的顺利开展，还能够逐步实现财务管理目标的实现，建立完善的纳税筹划体系，在一定程度上减少企业活动中产生的纳税税额，逐步创造出更高的经济效益与社会效益。基于此，不断提高财务人员的纳税意识，及时发现税务管理中的薄弱环节，采取针对性较强的措施，加强管控力度。在树立风险防范机制的基础上，保证各项经济活动的顺利开展，促进企业的健康长远发展。下面看看企业如何合理避税的。
一、企业纳税筹划及合理避税策略
合理利用国家税收优惠政策，降低纳税成本支出
企业的财务管理结构与实际的纳税筹划工作有着直接的关系，随着营改增税收政策的落实，在无形之中对企业的财务管理结构造成了一定的影响。由于税收政策的变化，会给相关的工作人员带来较大的工作压力，在实际的工作中，要进一步加强对于各种票据的审核力度。另外，由于计算方式的转变，相关的凭证与票据也逐渐增多，票据的收集与保存工作存在一定难度。针对于发票的改革，财务部门对于票据的管理工作要进行适当的调整，进一步为税收筹划工作的开展奠定基础。与此同时，在各项税收制度当中，政府优惠政策属于最基本的要素。针对于企业的发展情况进行分析，其中大部分都已经实现了增值税进项税额的发票，能够在实际的销售过程中进行抵扣。通过降低税负负担，能够不断优化内部的税制结构。基于营改增背景下，纳税人购进的固定资产及原材料都能够将进项税额抵扣掉，进而有效降低企业的采购成本。若企业采购非增值税纳税人的资源，就会无法获得增值税专用发票，甚至出现重复增税的现象。
基于此，企业应当对增值税票据进行集中管理，还要对资金的支付情况进行审核，对全过程进行控制，促进税务与账务工作的集中管理，逐步制定出统一的纳税筹划方案。在此过程中，保证纳税筹划的核算力度与计划完整性，建立健全的稽查体系，将纳税筹划管理目标落实到各个环节与岗位中。企业通过合理的利用税收优惠政策，能够促进纳税筹划工作的顺利进行。纳税人利用合理的税收优惠政策，对各种情况进行考虑，注重事先的筹划工作，进而保证避税策略的合理性。财务人员务必要对税收政策的变化及时了解，对各种不同的纳税方案进行比较，选出最合适的方案，还要对纳税成本进行严格控制，避免因盲目投资导致的风险问题，有效降低纳税成本支出。
二、企业纳税筹划及合理避税的重要性
(1)企业在开展纳税筹划的过程中，具有较为鲜明的特点，务必要保证避税的合法性，对于违法相关法律的行为就是逃税行为。相关的工作人员要针对于导致企业税收负担加大的情况进行分析，对于营改增的改革给予适当的关注，转变原有的经营模式。利用有效的解决措施，开展税务筹划工作，将节税作为基础目标，成功的纳税筹划方式能够有效降低企业的税负，还能够满足我国税法的基本要求。企业应当做好事前的风险评估工作，针对于企业管理人员进行控制，因为税务风险会导致管理人员出现变动，还会导致相关的责任人需要承担法律责任。进行合理的设计与规划，对于各个环节进行规范化管理，为企业的稳定发展打下良好基础。
(2)随着市场经济体制的不断健全与完善，企业的财务管理工作愈发重要。企业的管理人员在开展财务管理的过程中，要开展合理的纳税筹划工作，缓解我国的经济压力，还能够杜绝恶意逃税的问题发生。企业务必要在遵循我国基本法律法规的基础上，合理开展纳税筹划工作。采取适当的避税措施，进行科学化的筹划，不断创造出更高的经济效益，改善企业的财务情况。与此同时，还要对内部的资金进行合理分配，摒除无法创造经济效益的项目，从根本上降低税负成本支出。
三、完善纳税筹划风险预警机制，提高核心竞争力
企业在完善纳税筹划工作的过程中，应当制定明确的发展目标，树立健全的风险预警机制。基于此，只要开展经济活动，就可能会面临一定的税务风险。企业要想获得更高的经济效益与社会效益，就应当建立高效化的税务筹划预警系统，针对于各个环节中的风险因素进行统计，搭建健全的信息化系统，对纳税筹划的各个环节进行控制，开展动态化的监督工作。但就目前实际情况进行分析，我国的税务方面法律本身就存在一定的不确定性，而各个部门的员工对法律法规的理解程度也不尽相同，导致企业的税务管理人员无法准确把控税务风险。基于此，在开展纳税筹划工作的过程中，要了解基本的税收政策，不断强化与税务机关之间的沟通，形成良好的沟通机制，保证财务人员对税法理解的一致性。如果在分析的过程中，发现税务风险因素，就可以尽早做出调整措施。通过树立风险预警机制的方式，结合企业的发展目标，优化纳税筹划方案，例如收集地方的税务政策与信息，还要保证税务人员掌控动态化的信息，将纳税筹划的积极作用发挥到最大化，逐步建立适合企业战略性发展的管控模式。
四、树立健全的税务管理体系，执行成本效益原则
从目前我国的税法进行分析，税务体系的层次很多，并且具有复杂多变的特性。由于市场的经济环境不断变化，企业应当建立健全的税务筹划质量体系，加强内控执行力，对企业的战略性发展至关重要，相关的税务人员应当立足于单位实际情况，优化税务筹划工作流程，针对于各项具体的税务筹划项目，树立责任制，保证员工能够明确自身的基本工作职责，为税务管理目标的落实做好铺垫，从以下几个方面入手：
(1)首先，税率不同，在企业税基固定的背景下，利用不同的税率开展税收筹划工作。
(2)由于税基范围存在较大的差异，在企业税率确定的前提下，采取降低税基的方式，降低税负支出。
(3)由于纳税身份不同，结合我国税务部门的相关规定中指出纳税身份可以进行选择。相关的管理人员应当从内部环境与外部环境的角度进行分析，关注市场的变化情况，执行成本效益原则。
(4)在进行税务筹划的过程中，要想逐步实现降本增效的目标，就要对各项间接成本进行考虑，对各个税收筹划方案的可能受益进行分析，并将其作为基础成本，加强内部管控力度。在优化各项业务流程的过程中，应当建立健全的内部审计机制，了解各项运营过程中存在的税务风险。
企业在开展税收筹划的过程中，不同行业与地区的投资活动可以享受不同的优惠政策，纳税人员可以机构所在的地点作为增值税纳税地点，采用合理的避税政策，结合税收政策的变化，制定完善的监督体系，还要对资金的使用情况进行监督，促进后续活动的顺利开展。在此过程中，应当结合税法的基本规定，对债务筹资产生的利息进行分析，还可以在进行税务缴纳工作之前进行扣除，利用较少的投资成本获得更高的经济效益。但是存在股息能够在税后进行利润分配，无法使用在费用支出过程中的问题，财务人员就应当从多维度进行分析，如果企业的息税前利润超出要承担的利息，就可以利用增加负债的方式增加权益资本的利润率，避免财务风险发生，促进后续税务筹划工作的顺利开展。
五、企业税务筹划与合理避税
避税•反避税与税务筹划-企业所得税纳税筹划缺陷
本杰明•富兰克林曾说：“世界上只有两件事是不可避免的，那就是税收和死亡。”企业家在最初的原始积累过程中，往往通过降低成本提升竞争力和加快资本积累进程，这就是偷税的动机，而税务机关以往的执法资源不足又增强了纳税人的侥幸心理。前有诱惑，后有侥幸。
当企业发展到一定阶段就会转型升级，创新商业模式，追求可持续发展，这时企业家的风险意识会增强，至少主观上他们不再想继续偷税，于是自然而然地想到避税，其中最常见的方法就是通过成立低税负的关联企业以转让定价方式达到少缴税目的。殊不知，有避就有反，我国税法对避税行为明令禁止，反避税条款在单行税法中到处可见，例如《营业税改征增值税试点实施办法》第四十四条规定“纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，主管税务机关有权按照税法规定确定销售额”;《企业所得税法》第四十一条规定“企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整”等等。
其实，纳税人大可不必偷避税，如果企业经营决策时能够统筹兼顾，在企业组织形式和交易结构设计时作适当选择就可以减轻税负。筹划乃运筹、谋划之意，所谓筹划就是决策的过程。企业在决策时应事先了解企业及相关法律主体的纳税义务，从组织架构搭建、权利义务分配、合同履行方式、利益实现与退出等多方面进行综合考量，并设计资本结构和交易结构的最佳安排，这个过程就是税务筹划。专业、规范的税务筹划可以最大程度为企业降低税收成本，防范税务风险，助力企业长远发展，从而实现税收与经济的同步增长。
当然，税务筹划与避税有时也难以区分，甚至一不小心就可能被税务机关认定为避税。根据以往的企业所得税纳税筹划案例，纳税人需要从企业战略、行业特点、经营常规等多维度向税务机关解释商业实质以说明其合理性，如果税务人员不能接受纳税人的观点，则会进一步实施反避税调查。
税务机关在反避税时应做到主体适格、程序合法、定性准确、处理正确，以避免滥用税法，侵害纳税人权益。首先，主体适格。反避税不属于税务稽查的范围，只能由专业的反避税部门通过专门的程序实施。其次，依法执行。反避税程序应严格执行《特别纳税调整实施办法[试行]》(国税发[2009]2号)、《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》(国家税务总局公告2017年第6号)、《一般反避税管理办法(试行)》(国家税务总局令第32号)等规定，规范的操作程序既是行政行为程序合法的法律要求，又可以减少定性错误风险。第三，定性准确。反避税应避免矫枉过正，有时候，纳税人合理的商业决策，本不属于避税行为，却被税务机关认定为避税。税收的强制性决定了作为行政相对人的被管理者的身份，纳税人注定是弱势群体，若不能据法力争，有力抗辩，则更多时候只能会被动接受税务人员的主观意志。第四，处理正确。反避税工作要以维护国家总体税收利益为重，坚决杜绝将转让定价调查作为各地争夺税源的手段。
反避税规则的规范对象，只限于损害了国家税收利益的税务安排。税法明确对于境内关联交易实施转让定价调查调整，应遵循以下原则：一是，如果企业实际税负等于或低于境内关联方税负，不应对该企业进行转让定价调查调整，因为相应调整会使企业的补税等于或少于关联方的退税，国家总体税收不变或减少;二是，如果企业实际税负高于境内关联方税负，可以对该企业进行转让定价调查调整，但为了避免各地之间开展转让定价相应调整谈判，应按照该企业与其关联方的实际税负差补税，关联方不退税。
结束语
综上所述，在企业内部，开展企业所得税纳税筹划的意义非同一般，不仅是财务管理的基础内容，还能够促进各项经济活动的顺利开展，逐步实现对资金的合理配置。基于此，企业应当选择适当的纳税人身份，合理利用国家的税收优惠政策，建立健全的纳税筹划体系，实现降低税款，盘活资金使用情况的发展目标。采取合理的企业所得税纳税筹划方法来有效改善企业所得税纳税筹划中存在的问题，加强内部管控力度，将资源的使用效益发挥到最大化，推动企业的稳定发展，使其在多变的市场环境中站稳脚跟。
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